Kas yra sąskaita faktūra?
Sąskaita faktūra — tai apskaitos dokumentas, patvirtinantis prekių tiekimą ar paslaugų suteikimą. Lietuvoje sąskaitos faktūros yra pagrindinis atsiskaitymo ir buhalterinės apskaitos dokumentas.
Egzistuoja du pagrindiniai tipai:
- Sąskaita faktūra — naudojama, kai pardavėjas nėra PVM mokėtojas arba kai sandoris neapmokestinamas PVM.
- PVM sąskaita faktūra — privaloma, kai pardavėjas yra PVM mokėtojas ir tiekia prekes ar paslaugas kitam PVM mokėtojui. Reglamentuojama LR PVM įstatymo 78–81 straipsniais.
Svarbu: Individualia veikla užsiimantys asmenys, kurie viršija 45 000 EUR apyvartą per 12 mėnesių, privalo registruotis PVM mokėtojais ir išrašyti PVM sąskaitas faktūras.
Invoice types in Lithuania
Lithuanian law recognizes two main types of invoices:
- Saskaita faktura (sąskaita faktūra) — a regular invoice used when the seller is not VAT-registered, or when selling to individuals. Contains basic transaction details.
- PVM saskaita faktura (PVM sąskaita faktūra) — a VAT invoice, required when both seller and buyer are VAT-registered. Has stricter requirements under Articles 78-81 of the Lithuanian VAT Act (LR PVM įstatymas).
Important: If you operate as a sole proprietor (individuali veikla) and your turnover exceeds EUR 45,000 within any 12-month period, you must register for VAT and start issuing PVM saskaita faktura.
Sąskaitos faktūros išrašymas žingsnis po žingsnio
Nurodykite pardavėjo duomenis
Įrašykite savo (ar įmonės) pavadinimą, juridinį adresą, įmonės kodą ir PVM mokėtojo kodą (jei esate PVM mokėtojas).
Nurodykite pirkėjo duomenis
Įrašykite pirkėjo (kliento) pavadinimą, adresą, įmonės kodą ir PVM mokėtojo kodą. Fiziniam asmeniui pakanka vardo, pavardės ir adreso.
Suteikite sąskaitai unikalų numerį
Numeris turi būti nuoseklus ir nenutrūkstamas. Rekomenduojamas formatas: serija + eilės numeris, pvz., SF-2026-001.
Nurodykite datą
Sąskaitos faktūros išrašymo data. PVM sąskaitą faktūrą reikia išrašyti ne vėliau kaip iki kito mėnesio 15 dienos po prekių tiekimo ar paslaugų suteikimo.
Aprašykite prekes ar paslaugas
Kiekvienai eilutei nurodykite: pavadinimą, kiekį, matavimo vienetą (vnt., val., kg ir pan.), vieneto kainą be PVM.
Apskaičiuokite PVM (jei taikoma)
Nurodykite PVM tarifą (standartinis — 21%, lengvatinis — 9% arba 5%) ir PVM sumą. Jei nesate PVM mokėtojas, PVM eilutės nereikia.
Nurodykite bendrą sumą
Galutinė suma su PVM (arba be PVM, jei netaikoma). Jei sąskaitoje yra prekių su skirtingais PVM tarifais, kiekvienam tarifui sumas nurodykite atskirai.
Išsaugokite ir išsiųskite
Sąskaitą galite siųsti el. paštu PDF formatu arba atiduoti popierinę kopiją. Rekomenduojame saugoti skaitmeninę kopiją debesyje.
Creating an invoice step by step
Add your business details (seller)
Include your company name (or full name for sole proprietors), registered address, company registration number (įmonės kodas), and VAT number (PVM mokėtojo kodas) if applicable. Lithuanian VAT numbers follow the format LT + 9 or 12 digits.
Add the buyer's details
Include the buyer's company name, address, registration number, and VAT number. For individual clients, a name and address is sufficient.
Assign a unique invoice number
The number must be sequential and unique. A recommended format is series + number, e.g., INV-2026-001. See the numbering section for details.
Set the invoice date
The date of issue. VAT invoices must be issued no later than the 15th of the month following the delivery of goods or provision of services.
List the goods or services
For each line item, include: a description, quantity, unit of measurement (pcs, hours, kg, etc.), and unit price excluding VAT.
Calculate VAT (if applicable)
Specify the VAT rate (standard 21%, reduced 9% or 5%) and the VAT amount. If you are not VAT-registered, omit the VAT line entirely.
Show the total amount
Display the total including VAT. If the invoice contains items with different VAT rates, show subtotals for each rate separately.
Save and send
You can send invoices by email as PDF files — this is fully legal in Lithuania. Keep a digital copy in cloud storage for your records.
PVM sąskaitos faktūros reikalavimai
PVM sąskaita faktūra yra griežčiau reglamentuojamas dokumentas. Pagal LR PVM įstatymo 80 straipsnį, ji privaloma šiais atvejais:
- Kai prekės ar paslaugos tiekiamos kitam PVM mokėtojui.
- Kai vykdomas tarpvalstybinis tiekimas ES viduje.
- Kai gaunamas avansinis mokėjimas iš PVM mokėtojo.
- Kai tiekiamos naujos transporto priemonės į kitą ES valstybę narę.
PVM tarifai Lietuvoje (2026 m.)
- 21% — standartinis tarifas (taikomas daugumai prekių ir paslaugų).
- 9% — lengvatinis (knypos, laikraščiai, viešbučiai, šildymas gyventojams).
- 5% — sumažintas (vaistai, neįgaliųjų priemonės).
- 0% — eksportas už ES ribų, kai kurios tarptautinio transporto paslaugos.
Dėmesio: Jei sąskaitoje neteisingai nurodytas PVM tarifas arba trūksta privalomų rekvizitų, pirkėjas negalės pasinaudoti PVM atskaita, o pardavėjui gali grėsti VMI baudos.
VAT invoice requirements
Under Article 80 of the Lithuanian VAT Act, a VAT invoice (PVM sąskaita faktūra) is mandatory in these situations:
- When goods or services are supplied to another VAT-registered business.
- For intra-EU supplies of goods.
- When advance payment is received from a VAT-registered buyer.
- For supplies of new means of transport to another EU member state.
Lithuanian VAT rates (2026)
- 21% — standard rate (applies to most goods and services).
- 9% — reduced rate (books, newspapers, hotels, heating for residential use).
- 5% — reduced rate (medicines, disability aids).
- 0% — exports outside the EU, certain international transport services.
Warning: If a VAT invoice is missing mandatory fields or shows an incorrect VAT rate, the buyer cannot claim a VAT deduction, and the seller may face penalties from the State Tax Inspectorate (VMI).
Privaloma informacija sąskaitoje
Pagal PVM įstatymo 80 straipsnį, PVM sąskaitoje faktūroje turi būti:
- Sąskaitos faktūros išrašymo data
- Unikalus eilės numeris (nuoseklus, nenutrūkstamas)
- Pardavėjo pavadinimas (arba vardas, pavardė — individualiai veiklai)
- Pardavėjo adresas
- Pardavėjo PVM mokėtojo kodas
- Pirkėjo pavadinimas
- Pirkėjo adresas
- Pirkėjo PVM mokėtojo kodas (jei pirkėjas yra PVM mokėtojas)
- Prekių ar paslaugų pavadinimas
- Kiekis ir matavimo vienetas
- Vieneto kaina be PVM
- Taikomas PVM tarifas (21%, 9%, 5% arba 0%)
- PVM suma
- Bendra suma su PVM
Papildomi rekvizitai: Jei taikoma atvirkštinio PVM apmokestinimo tvarka (reverse charge), sąskaitoje turi būti nuoroda „Atvirkštinis apmokestinimas" arba „Reverse charge".
Mandatory invoice fields
Under Article 80 of the Lithuanian VAT Act, every PVM saskaita faktura must include:
- Invoice date (sąskaitos faktūros data)
- Unique sequential number (eilės numeris)
- Seller's name (or full name for sole proprietors)
- Seller's address
- Seller's VAT number (PVM mokėtojo kodas)
- Buyer's name
- Buyer's address
- Buyer's VAT number (if the buyer is VAT-registered)
- Description of goods or services
- Quantity and unit of measurement
- Unit price excluding VAT
- Applicable VAT rate (21%, 9%, 5%, or 0%)
- VAT amount
- Total amount including VAT
Reverse charge: If the reverse charge mechanism applies (common for cross-border B2B services), the invoice must include the note "Reverse charge" (Atvirkštinis apmokestinimas).
Sąskaitų numeravimo taisyklės
Sąskaitų faktūrų numeracija turi atitikti šiuos reikalavimus:
- Unikalumas — kiekvienos sąskaitos numeris turi būti vienintelis. Negalima pakartoti to paties numerio.
- Nuoseklumas — numeriai turi eiti iš eilės, be tarpų. Trūkstami numeriai gali kelti VMI klausimų mokesčių patikrinimo metu.
- Serija (neprivaloma, bet rekomenduojama) — padeda atskirti sąskaitų tipus, padalinius ar laikotarpius.
Populiarūs numeravimo formatai
- SF-2026-001 — serija + metai + eilės numeris (dažniausias)
- 2026/001 — metai + eilės numeris
- INV-001 — paprastas formatas anglų kalba (tarptautinėms sąskaitoms)
- TSSF-001 — individuali serija pagal įmonės pavadinimą
Patarimas: Kiekvienų metų pradžioje galite pradėti naują numeraciją nuo 001, tačiau serija (pvz., metai) turi užtikrinti bendrą unikalumą.
Invoice numbering rules
Lithuanian tax authorities require that invoice numbers meet these criteria:
- Unique — every invoice must have a distinct number. Duplicates are not allowed.
- Sequential — numbers must follow a continuous sequence with no gaps. Missing numbers may raise questions during a tax audit by VMI.
- Series (optional but recommended) — helps distinguish invoice types, departments, or time periods.
Common numbering formats
- SF-2026-001 — Lithuanian-style: series + year + sequential number.
- INV-2026-001 — international format, good for English-language invoices.
- 2026/001 — simple year + number format.
Tip: You can reset the sequence at the start of each year (e.g., INV-2026-001, INV-2027-001), as long as the series prefix ensures overall uniqueness.
Elektroninės sąskaitos (e. sąskaitos)
Europos Sąjunga nuosekliai pereina prie elektroninių sąskaitų faktūrų. Štai ką reikia žinoti:
Dabartinė situacija Lietuvoje
- B2G (verslas-valstybei): Nuo 2019 m. visos sąskaitos viešiesiems pirkimams turi būti pateikiamos e. sąskaitos formatu per CPO (Centrinę perkančiąją organizaciją) arba E. sąskaitos sistemą.
- B2B (verslas-verslui): Kol kas neprivaloma, bet skatinama. Daugelis ES šalių jau diegia privalomas e. sąskaitas B2B sektoriuje (Italija, Prancūzija, Vokietija).
- PDF sąskaitos el. paštu: Šiuo metu visiškai teisėtas būdas siųsti sąskaitas. Turi tokią pačią teisinę galią kaip popierinės.
Ateities pokyčiai
ES direktyva „VAT in the Digital Age" (ViDA) numato, kad iki 2030 m. visos ES šalys turės įdiegti privalomą e. sąskaitų faktūrų sistemą B2B sektoriuje. Lietuva ruošiasi šiems pokyčiams.
Rekomenduojame: Jau dabar pradėkite naudoti skaitmeninį sąskaitų išrašymo įrankį, kad pereiti prie e. sąskaitų ateityje būtų paprasčiau.
E-invoicing in Lithuania
Current status
- B2G (business-to-government): Since 2019, all invoices for public procurement must be submitted electronically through the E-invoice system or CPO (Central Purchasing Organization).
- B2B (business-to-business): Not yet mandatory, but strongly encouraged. Many EU countries (Italy, France, Germany) are already implementing mandatory B2B e-invoicing.
- PDF invoices via email: Currently fully legal and widely accepted. They carry the same legal weight as paper invoices.
What's coming
The EU's "VAT in the Digital Age" (ViDA) directive plans to require all EU member states to implement mandatory B2B e-invoicing by 2030. Lithuania is preparing for these changes. Starting with digital invoicing now will make the transition seamless.
Dažniausiai užduodami klausimai (DUK)
PVM sąskaitą faktūrą privaloma išrašyti, kai prekės ar paslaugos tiekiamos kitam PVM mokėtojui arba kai prekės siunčiamos į kitą ES valstybę narę. Taip pat PVM sąskaita faktūra privaloma, kai gaunamas avansinis mokėjimas.
Jei pirkėjas yra fizinis asmuo (ne PVM mokėtojas), pakanka paprastos sąskaitos faktūros. Reikalavimus reglamentuoja LR PVM įstatymo 79 ir 80 straipsniai.
Pagal LR PVM įstatymo 80 straipsnį, PVM sąskaitoje faktūroje privaloma nurodyti: sąskaitos faktūros išrašymo datą, unikalų eilės numerį, pardavėjo ir pirkėjo pavadinimus bei adresus, PVM mokėtojo kodus, prekių ar paslaugų pavadinimą, kiekį, matavimo vienetą, vieneto kainą be PVM, taikomą PVM tarifą, PVM sumą, bendrą sumą su PVM.
Sąskaitų faktūrų numeriai turi būti unikalūs ir einamąja tvarka (nuoseklūs). Dažniausiai naudojamas formatas: serija ir eilės numeris, pvz., SF-2026-001, SF-2026-002.
Serija gali atspindėti metus, padalinį ar sąskaitų tipą. Svarbu, kad numeracija būtų nenutrūkstama — trūkstami numeriai gali kelti VMI klausimų.
Taip, Lietuvoje sąskaitas faktūras galima siųsti elektroniniu paštu PDF formatu. Elektroninė sąskaita faktūra turi tokią pat teisinę galią kaip ir popierinė, jei atitinka visus PVM įstatymo reikalavimus.
Nuo 2025 m. ES nuosekliai diegia e. sąskaitų standartą (EN 16931), o B2G (verslas-valstybei) sektoriuje e. sąskaitos jau privalomos.
Pagal Lietuvos teisę, sąskaitas faktūras privaloma saugoti ne mažiau kaip 10 metų nuo jų išrašymo dienos. Tai taikoma ir popierinėms, ir elektroninėms sąskaitoms.
Rekomenduojama saugoti skaitmenines kopijas debesyje (pvz., Google Drive), kad dokumentai būtų apsaugoti nuo praradimo.
Paprasta sąskaita faktūra naudojama, kai pardavėjas nėra PVM mokėtojas arba kai pirkėjas yra fizinis asmuo. PVM sąskaita faktūra privaloma, kai abi šalys yra PVM mokėtojai — joje būtina nurodyti PVM mokėtojo kodus, PVM tarifą ir PVM sumą atskirai.
PVM sąskaitos faktūros reikalavimus nustato PVM įstatymo 80 straipsnis.
Už neteisingai išrašytas ar neišrašytas sąskaitas faktūras gresia VMI baudos pagal Administracinių nusižengimų kodeksą. Pirkėjas negalės pasinaudoti PVM atskaita, jei sąskaita neatitinka reikalavimų.
Taip pat galimos baudos už nenuoseklią numeraciją arba pavėluotą sąskaitų išrašymą. Rekomenduojama naudoti specializuotą programą, kad išvengtumėte klaidų.
Frequently asked questions
Lithuania has two main invoice types: a regular invoice (sąskaita faktūra) for non-VAT-registered sellers or sales to individuals, and a VAT invoice (PVM sąskaita faktūra) required when both parties are VAT-registered. VAT invoices have stricter requirements under Article 80 of the Lithuanian VAT Act.
A Lithuanian VAT invoice must include: invoice date, unique sequential number, seller's name/address/VAT number, buyer's name/address/VAT number (if VAT-registered), description of goods or services, quantity and unit of measurement, unit price excluding VAT, applicable VAT rate, VAT amount, and total amount including VAT.
Lithuania has four VAT rates: 21% standard rate (most goods and services), 9% reduced rate (books, newspapers, hotels, heating for residents), 5% reduced rate (medicines, disability aids), and 0% for exports outside the EU and certain international transport services.
You must register for VAT if your taxable turnover exceeds EUR 45,000 within any 12 consecutive months. Once registered, you must issue VAT invoices for all B2B transactions and charge the applicable VAT rate. Registration is done through the State Tax Inspectorate (VMI).
Yes, invoices sent by email as PDF files are fully legal in Lithuania and have the same legal validity as paper invoices, provided they contain all mandatory fields. The EU is progressively moving toward mandatory e-invoicing (EN 16931 standard), and B2G invoicing already requires electronic format.
Lithuanian law requires invoices to be stored for a minimum of 10 years from the date of issue. This applies to both paper and electronic invoices. Cloud storage (e.g., Google Drive) is recommended as a secure backup.
Invoice numbers must be unique and sequential with no gaps. Common formats include: SF-2026-001 (Lithuanian-style with series + year + number), INV-2026-001 (international format), or simply 2026/001. You can restart numbering each year as long as the series ensures overall uniqueness.
Paskutinį kartą atnaujinta: 2026 m. balandžio 1 d. Informacija parengta remiantis LR PVM įstatymu ir VMI rekomendacijomis.
Last updated: April 1, 2026. Information based on the Lithuanian VAT Act and State Tax Inspectorate (VMI) guidelines.